Family cooperatives in the sights of the tax authorities: Private lifestyle is not a business expense

Recently, the „family co-operative“ model has become increasingly popular. The promises of the providers sound tempting: private living expenses - from weekly shopping to swimming pools - are to be financed via the cooperative and can be claimed as business expenses for tax purposes. The Bavarian State Tax Office (LfSt) has now once again issued a clear rejection of this arrangement in a recent ruling (dated 17 February 2026).

The model: The co-operative as a „private purse“?

Bei sog. Familiengenossenschaften handelt es sich um eingetragene Genossenschaften (eG), deren Mitglieder ausschließlich oder überwiegend Angehörige einer Familie sind. Das Konzept vieler Berater basiert auf einer extensiven Auslegung des Förderzwecks nach § 1 GenG.

The argumentation: As the cooperative is supposed to promote the „social and cultural interests“ of its members, expenses for private living - such as holiday trips, restaurant visits, fitness courses or even the construction of a private sauna - are necessary expenses to fulfil the purpose of the articles of association. This would result in a full deduction of business expenses for corporation tax purposes and an input tax deduction for VAT purposes.

The clear rejection of the tax authorities

In its current ruling (LfSt Bayern of 17 February 2026 - S 7300.2.1-228/12 St33), which replaces a previous ruling from 2025, the tax authorities clarify that this tax treatment is unlawful.

1. corporation tax: hidden profit distribution (vGA)

The LfSt emphasises that the general principles of hidden profit distribution also apply without restriction to cooperatives.

• Fremdvergleich: Ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter würde einem Außenstehenden niemals private Urlaube oder Haustierfutter finanzieren.
• Fehlender Geschäftsbetrieb: Die bloße Zuwendung von Vermögensvorteilen an Mitglieder ist kein „gemeinschaftlicher Geschäftsbetrieb“ im Sinne des Genossenschaftsgesetzes.
• Folge: Die Aufwendungen dürfen den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Sie werden als vGA qualifiziert, was auf Ebene der Genossenschaft zu einer Gewinnerhöhung und auf Ebene der Mitglieder zu steuerpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen führt.

2. sales tax: no input tax deduction

The tax authorities also draw a clear line in terms of VAT. Input tax deduction requires that services are purchased for the company - i.e. for the provision of paid services.

• Expenses for members' private consumption are part of the non-business area.
• The definition of the object of the company in the articles of association is irrelevant here.
• Folge: Ein Vorsteuerabzug aus „privaten“ Rechnungen (z. B. Supermarkteinkäufe, Handwerkerleistungen am Privathaus) ist ausgeschlossen.

Focus on current case law

Die restriktive Auffassung der Finanzverwaltung wird durch erste Urteile der Finanzgerichte (z. B. FG Berlin-Brandenburg v. 15.01.2025 und FG München v. 24.02.2025) gestützt. Die entsprechenden Verfahren sind derzeit beim Bundesfinanzhof (BFH) unter den Aktenzeichen I R 31/25 und I R 32/25 anhängig. Es ist damit zu rechnen, dass der BFH die Linie der Finanzverwaltung bestätigen wird.

Conclusion and recommendation for action

The family cooperative is not an instrument for tax-privileged financing of private living expenses.

Steuerpflichtige, die solche Modelle nutzen, müssen mit intensiven Betriebsprüfungen, erheblichen Steuernachzahlungen und Steuerstrafverfahren rechnen. Sie sollten die Möglichkeit einer strafbefreienden Selbstanzeige prüfen. Wichtig: Eine Selbstanzeige entfaltet nur dann ihre strafbefreiende Wirkung, wenn die Tat noch nicht entdeckt ist. Sobald eine Prüfungsanordnung ergeht oder Ermittlungen eingeleitet werden, ist das „Fenster der Straffreiheit“ geschlossen.