The partnership for young, family and international entrepreneurs

Jeder Unternehmer steht bei der Strukturierung seiner Geschäftsaktivitäten vor der Wahl, welche Gesellschaftsform die richtige ist. Häufig zeigt sich, dass über eine Holding-GmbH oder gar eine Doppel-Holding nachgedacht wird. Dabei wird regelmäßig vernachlässigt, dass die Regelung des § 8b KStG mit Bezug auf die 95-prozentige Steuerfreiheit der Dividende eine Doppelbesteuerung verhindert und keine Steuerbefreiung darstellt.

Established structures, successful business development and first company audit

It is quite right and understandable that the entrepreneur no longer deals with his structure in day-to-day business and sets up another limited company for new business areas. It turns out that such successful entrepreneurs run "their GmbHs" like a partnership, i.e. make payments and settlements as if "everything were one".

Possible legal consequences

Ein derartiges Verhalten, das häufig mit fehlender Dokumentation („Keine Buchung ohne Beleg/Beschluss“) einhergeht, führt zu steuerlichen Nachbelastungen. Das Rechtsinstitut der verdeckten Gewinnausschüttung, deren erster Reflex die Korrektur der gebuchten Betriebsausgabe ist, ist vielen ein Begriff. Dabei wird die verdeckte Gewinnausschüttung nicht nur dann ausgelöst, wenn eine Gesellschaft ihren Gesellschaftern einen nicht fremdüblichen Vermögensvorteil verschafft, sondern auch, wenn dieser Vermögensvorteil einer dem Gesellschafter nahestehenden Person zugutekommt. Die anfallende Kapitalertragsteuer bei (verdeckten) Gewinnausschüttungen kann einen echten, weiteren Kostenfaktor darstellen, beispielsweise dann, wenn der im Ausland ansässige Gesellschafter diese nicht mehr anrechnen kann. Nicht zuletzt kann die Sozialversicherungsprüfung außerhalb sog. Ein-Mann-GmbHs zu hohen Nachforderungen führen, insbesondere dann, wenn die Gesellschafter-Geschäftsführer sich bisher like entrepreneurs but are considered employees in terms of social security law.

Advantages of the partnership

Mit Personengesellschaften sind selbstverständlich nicht alle Steuerrisiken weg. Sie lassen sich jedoch einfacher beherrschen, insbesondere wenn dynamische Unternehmen kurzfristige Zahlungen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft vornehmen. Sie können mit Bezug auf den Gesellschaftsvertrag entsprechend den bestehenden Kapitalkonten überwiesen und gebucht werden, ohne dass es eines gesonderten Beschlusses bedarf. Eine Entnahme löst keine Kapitalertragsteuer o. Ä. aus. Nicht nur, aber insbesondere deshalb bietet die Personengesellschaft für ausländische Gesellschafter gewisse Steuervorteile. Die Belastungsvergleiche in grenzüberschreitenden Gesellschafterkonstellationen zeigen, dass die Gesamtsteuerbelastung bei Auszahlungen aus Personengesellschaften häufig vorteilhafter ist als bei Kapitalgesellschaften. Dieser Vorteil wird nicht dadurch geringer, dass sich manche Jurisdiktionen, z. B. unsere Schweizer Nachbarn, mit Personengesellschaften grundsätzlich schwerer tun. Auch die Expansion ins Ausland kann für Personengesellschaften in viele Länder steuerlich optimiert umgesetzt werden. Das sog. Mittelstandsmodell kann die Gesamtsteuerbelastung auf die Gewinne der ausländischen Niederlassungen/Gesellschaften auf ein sehr attraktives Niveau senken. Abschließend können für Personengesellschaften auch Wegzugsteuer- und Entstrickungsrisiken durch belastbare Strukturen minimiert werden.

Conclusion

Die internationale Steuerwelt ist komplex und bietet diverse steuerliche Strukturierungsansätze. Der Beitrag soll dafür sensibilisieren, stets auch Personengesellschaften in den jeweiligen Gestaltungshorizont einzubeziehen. Auch die nationalen Retained earnings effects for partnerships should be given appropriate consideration.