Auch zum Jahresende 2023 empfehlen wir Ihnen einen Blick auf Ihre Verrechnungspreislandschaft, um ggf. rechtzeitig noch Maßnahmen für das laufende Jahr einzuleiten oder Anpassungen für das kommende Jahr anzustoßen.
2023 ist das vierte Jahr in Folge, das von außergewöhnlichen Entwicklungen geprägt ist: Energiepreise, Materialengpässe, Zinssprünge, Inflation und Währungsschwankungen. Dazu die Krisenherde Ukraine, Naher Osten und potenziell Asien. Diese Faktoren beeinflussen auch 2024 Ihre Steuer-, Zoll- und Verrechnungspreisumgebung. Richten Sie den Blick auf:
(1) Unternehmensspezifische Sachverhalte
Eine Überprüfung der EBIT-Margen von (Vertriebs-)Gesellschaften oder tatsächlich erzielten Gewinnaufschlägen für Produktions- oder Dienstleistungstransaktionen. Sind diese synchron mit den geleisteten Wertschöpfungsbeiträgen? Sind Anpassungen in den Planrechnungen für das Jahr 2024 erforderlich? Waren 2023 unvorhersehbare Anpassungen an den Funktions- und Risikoprofilen verbundener Unternehmen erforderlich? Stimmen die Inhalte Ihrer Intercompany-Verträge noch mit der tatsächlichen Durchführung überein?
(2) Aktualisierung von Verrechnungspreisdokumentationen und Datenbankstudien
Die OECD empfiehlt Verrechnungspreisdokumentationen und Datenbankstudien regelmäßig zu überprüfen und zu aktualisieren. Funktions-, Risiko- und ökonomische Analysen sind jährlich, Datenbankstudien alle drei Jahre und Finanzdaten jährlich zu aktualisieren. Datenbankergebnisse können nicht nur ex-post für Dokumentationszwecke, sondern auch nach vorne für Planungszwecke angewandt werden. Gleichen Sie Ihre TP Policy für 2023 mit dem aktuellen Verlauf des Jahres ab, erörtern Sie, ob die Ergebnissituation lokaler Gesellschaften mit dieser korrespondiert oder ob Adjustments zum Jahresende unter Berücksichtigung von Zoll- und Umsatzsteuerfragen sinnvoll sind.
Die Vorlagefristen für Master- und Local Files bzw. CbCR werden zunehmend kürzer, berücksichtigen Sie deren rechtzeitige Erstellung in ihren internen Prozessen.
(3) Aktuelle internationale Entwicklungen
wie lokale Rechtsänderungen, Rechtsprechungen, Verwaltungsanweisungen oder gestalterische Überlegungen. Prüfen Sie rechtzeitig diese Neuerungen und deren Auswirkungen auf das Jahr 2024, das neue Regelwerk in Brasilien ab dem 1.1.2024 ist hier ein Beispiel, andere sind die Global Minimum Tax (Pillar 2) oder das Public CbCR.
Für eine sichere Bewältigung dieser Punkte bieten wir Ihnen unseren Verrechnungspreis-Check zum Jahreswechsel 2023/2024 an, in dessen Rahmen wir gemeinsam und strukturiert die laufende Entwicklung 2023, außergewöhnliche Geschäftsvorfälle, I/C Verträge, Umfang und Timing der Dokumentationserstellung für das Jahr 2024 oder etwaige Betriebsstätten-Themen prüfen und erörtern.
Ihr Ansprechpartner mit langjähriger Expertise: Carsten Schmid, Transfer Pricing & Friends GmbH (Member of TPA Global).
