Background
Mit dem DAC7-Umsetzungsgesetz wurden bereits Ende Dezember 2022 mittels eines neuen § 90 Abs. 4 AO verkürzte Fristen für die Vorlage von Aufzeichnungen nach § 90 Abs. 3 AO (Verrechnungspreisdokumentation) eingeführt.
How exactly does the new provision of Section 90 (4) AO work?
- In the event of an external audit, the records are to be without a separate request be submitted within a period of 30 days after the request or notification of the examination order. The submission deadline can be extended in justified individual cases. This means a tightening of the deadline, as currently a submission only has to be made after an explicit request by the tax audit.
- The second tightening results from the Shortening of the general submission deadline from the previous 60 days to 30 days.
From when and for which examination years does the regulation apply?
The new regulation applies
- für nach dem 31.12.2024 entstehende Steuern und Steuervergütungen bzw.
- in the case of audit orders announced after 31 December 2024, also for taxes already incurred before that date.
Example 1: Die Prüfungsanordnung für die Wirtschaftsjahre 2018–2021 erfolgt am 10.12.2024. Die Vorlagefrist richtet sich nach der bisherigen Regelung: Vorlage erst nach Anforderung durch die Betriebsprüfung.
Example 2: Die Prüfungsanordnung für die Wirtschaftsjahre 2018–2021 erfolgt am 10. Januar 2025. Die Vorlagefrist richtet sich nach der neuen Regelung: Vorlage ohne ein gesondertes Verlangen innerhalb einer Frist von 30 Tagen.
Fazit: Das sollten Sie mitnehmen
Berücksichtigen Sie diese verkürzten Vorlagefristen in Ihren internen Prozessen und stellen Sie insbesondere in dem Fall, dass Sie mit einer Prüfungsanordnung für Vorjahre rechnen, sicher, dass ab 2025 Ihre Verrechnungspreisdokumentation fristgerecht vorgelegt werden kann.
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